|
|
import { c as create_ssr_component, v as validate_component } from './ssr-6MZFlfLu.js'; |
|
|
import './ProgressBar.svelte_svelte_type_style_lang-H22V2Yrx.js'; |
|
|
import 'exceljs'; |
|
|
import { S as Splitpanes, P as Pane, a as SearchResults } from './SearchResults-bzu8BmOk.js'; |
|
|
import './index2-f61NAEsz.js'; |
|
|
|
|
|
|
|
|
const TEST_DATA_STAGE_RESPONSE = `По вашему запросу сообщаем: |
|
|
|
|
|
Какие источники нужны: |
|
|
По заданному запросу мне нужно использовать источники, где указана информация о корректности проведения процедуры списания убытков прошлых лет и восстановления таких списаний. |
|
|
|
|
|
Источники: |
|
|
В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 54 НК РФ, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). |
|
|
|
|
|
Рассуждения: |
|
|
В вашей ситуации списание убытков прошлых лет было частично восстановлено в сентябре, однако восстановилось оно так же, начиная с 2020 года. Таким образом, если в целом смотреть по 3 кварталу, выглядит будто сумма списалась только с убытка 2021г., минуя убыток 2020г. В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 54 НК РФ, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). Следовательно, если было обнаружено и исправлено искажение в расчете списания убытков прошлых лет, то необходимо перерасчитать налоговую базу за сентябрь, включив туда сумму списанных убытков 2020г. |
|
|
|
|
|
Итог: |
|
|
Ваша компания должна пересмотреть расчеты списаний убытков прошлых лет и, если были обнаружены ошибки (искажения), необходимо произвести перерасчет налоговой базы за сентябрь 2021г., включив туда сумму списанных убытков 2020г. |
|
|
|
|
|
Конец ответа. |
|
|
`; |
|
|
const TEST_DATA_STAGE = [ |
|
|
JSON.parse('{"title":"Определение ВС РФ от 12.07.2019 № 307 ЭС19 5241 (Судебный документ)","text":"неперенесенного убытка на 01.01.2016, отраженного в декларациях по налогу на прибыль организаций, увеличить прибыль, исчисленную налогоплательщиком и уменьшенную в полном объеме на сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за 2015 год, уменьшить убытки, начисленные налогоплательщиком по налогу на прибыль за 2013-2014 годы. Общество также привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской","text_for_llm":"Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - инспекция, налоговый орган) проведена выездная \\"Архангельский лесопильно-деревообрабатывающий комбинат N 3\\" (после реорганизации закрытое акционерное общество \\"Лесозавод 25\\", далее - общество, налогоплательщик) по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 (по налогу на доходы физических лиц с 01.12.2013 по 31.12.2015). акционерного налоговая решение Арбитражного суда Архангельской области от 30.05.2018 по делу N А05-879/2018, постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.09.2018 и постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.01.2019 по тому же делу в части отказа в удовлетворении заявленных требований отменить. Весь текст судебного документа: открытого общества проверка По результатам выездной налоговой проверки инспекцией составлен акт от 25.11.2016 и вынесено решение от 30.12.2016 N 07-09/707, которым обществу предложено уплатить 11 142 350 рублей недоимки по налогу на имущество, соответствующие суммы пени, уменьшить сумму остатка неперенесенного убытка на 01.01.2016, отраженного в декларациях по налогу на прибыль организаций, увеличить прибыль, исчисленную налогоплательщиком и уменьшенную в полном неперенесенного убытка на 01.01.2016, отраженного в декларациях по налогу на прибыль организаций, увеличить прибыль, исчисленную налогоплательщиком и уменьшенную в полном объеме на сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за 2015 год, уменьшить убытки, начисленные налогоплательщиком по налогу на прибыль за 2013-2014 годы. Общество также привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), за неуплату налога на имущество организаций, в виде штрафа. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241, А05-879/2018 Решением Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 15.03.2017 N 07-10/1/03551 названное решение инспекции отменено в части. Не согласившись с решением налогового органа, общество обратилось в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением, в котором просило признать данный ненормативный правовой акт недействительным в части доначисления 11 144 891 рубля налога на имущество, соответствующих сумм пеней по данному налогу, привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса за неуплату налога на имущество организаций в размере 445 795 рублей 64 копеек штрафа, а также в части исключения отдельных затрат из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемые доходы по налогу на прибыль. В ходе рассмотрения дела требование общества о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на имущество...","teaser":"Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - инспекция, налоговый орган) проведена выездная \\"Архангельский лесопильно-деревообрабатывающий комбинат N 3\\" (после реорганизации закрытое акционерное общество \\"Лесозавод 25\\", далее - общество, налогоплательщик) по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 (по налогу на доходы физических лиц с 01.12.2013 по 31.12.2015). акционерного налоговая решение Арбитражного суда Архангельской области от 30.05.2018 по делу N А05-879/2018, постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.09.2018 и постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.01.2019 по тому же делу в части отказа в удовлетворении заявленных требований отменить. Весь текст судебного документа: открытого общества проверка По результатам выездной налоговой проверки инспекцией составлен акт от 25.11.2016 и вынесено решение от 30.12.2016 N 07-09/707, которым обществу предложено уплатить 11 142 350 рублей недоимки по налогу на имущество, соответствующие суммы пени, уменьшить сумму остатка неперенесенного убытка на 01.01.2016, отраженного в декларациях по налогу на прибыль организаций, увеличить прибыль, исчисленную налогоплательщиком и уменьшенную в полном неперенесенного убытка на 01.01.2016, отраженного в декларациях по налогу на прибыль организаций, увеличить прибыль, исчисленную налогоплательщиком и уменьшенную в полном объеме на сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за 2015 год, уменьшить убытки, начисленные налогоплательщиком по налогу на прибыль за 2013-2014 годы. Общество также привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), за неуплату налога на имущество организаций, в виде штрафа. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241, А05-879/2018 Решением Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 15.03.2017 N 07-10/1/03551 названное решение инспекции отменено в части. Не согласившись с решением налогового органа, общество обратилось в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением, в котором просило признать данный ненормативный правовой акт недействительным в части доначисления 11 144 891 рубля налога на имущество, соответствующих сумм пеней по данному налогу, привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса за неуплату налога на имущество организаций в размере 445 795 рублей 64 копеек штрафа, а также в части исключения отдельных затрат из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемые доходы по налогу на прибыль. В ходе рассмотрения дела требование общества о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на имущество...","relevance":"0.75615454","docType":"Решение суда"}'), |
|
|
JSON.parse('{"title":"Постановление АС Московского округа от 22.01.2020 № Ф05 23391 2019 № А40 12581 2019 (Судебный документ)","text":"перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка. Выводы судов сделаны, с учетом позиции изложенной в письме Минфина от 16.02.2018 N 03-02-07/9766. В результате анализа налоговой декларации ООО \\"ДКС\\" по налогу на прибыль организаций за 2012 Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.01.2020 N Ф05-23391/2019 по делу N А40-12581/2019 год (дата документа 27.03.2013) установлено, что в соответствии с данной декларацией в 2012 году сформирована прибыль в размере 25 993","text_for_llm":"...уплаченного налога. Вместе с тем перерасчет налоговой базы и суммы налога на основании абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ не влечет увеличения срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ. Пунктом 8 статьи 274 НК РФ предусмотрено, что в случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. То есть в указанном случае перерасчет налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода не производится. При таких данных организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога на прибыль организаций в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль. Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, то производится перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка. Выводы судов сделаны, с учетом позиции изложенной в письме Минфина от перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка. Выводы судов сделаны, с учетом позиции изложенной в письме Минфина от 16.02.2018 N 03-02-07/9766. В результате анализа налоговой декларации ООО \\"ДКС\\" по налогу на прибыль организаций за 2012 Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.01.2020 N Ф05-23391/2019 по делу N А40-12581/2019 год (дата документа 27.03.2013) установлено, что в соответствии с данной декларацией в 2012 году сформирована прибыль в размере 25 993 461 руб. В результате анализа налоговой декларации заявителя по налогу на прибыль организаций за 2013 год (дата документа 20.11.2014, корректировка 1), установлено, что Обществом сформирован убыток в размере 992 291 344 руб. (строка 060 листа 02), сложившийся из убытка от реализации в размере 75 796 758 руб. и внереализационных убытков в размере 916 594 451 руб. Убыток 2013 года в размере 992 291 344 руб. Общество восстанавливало в следующих периодах: 2014 год - 0 руб.; 2015 год - 845 490 259 руб.; 2016 год - 71 607 971 руб.; 2017 год (9 месяцев) - 32 984 581 руб. Судами правомерно отклонен довод общества со ссылкой на абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, поскольку установленная приведенной нормой возможность корректировки налогоплательщиком своих обязательств является исключением, которое позволяет налогоплательщику учесть при соблюдении соответствующих условий расходы в ином порядке, чем это предусмотрено ст. 272 НК РФ. Наличие такого исключения Обществом документально не...","teaser":"...уплаченного налога. Вместе с тем перерасчет налоговой базы и суммы налога на основании абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ не влечет увеличения срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ. Пунктом 8 статьи 274 НК РФ предусмотрено, что в случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. То есть в указанном случае перерасчет налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода не производится. При таких данных организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога на прибыль организаций в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль. Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, то производится перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка. Выводы судов сделаны, с учетом позиции изложенной в письме Минфина от перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка. Выводы судов сделаны, с учетом позиции изложенной в письме Минфина от 16.02.2018 N 03-02-07/9766. В результате анализа налоговой декларации ООО \\"ДКС\\" по налогу на прибыль организаций за 2012 Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.01.2020 N Ф05-23391/2019 по делу N А40-12581/2019 год (дата документа 27.03.2013) установлено, что в соответствии с данной декларацией в 2012 году сформирована прибыль в размере 25 993 461 руб. В результате анализа налоговой декларации заявителя по налогу на прибыль организаций за 2013 год (дата документа 20.11.2014, корректировка 1), установлено, что Обществом сформирован убыток в размере 992 291 344 руб. (строка 060 листа 02), сложившийся из убытка от реализации в размере 75 796 758 руб. и внереализационных убытков в размере 916 594 451 руб. Убыток 2013 года в размере 992 291 344 руб. Общество восстанавливало в следующих периодах: 2014 год - 0 руб.; 2015 год - 845 490 259 руб.; 2016 год - 71 607 971 руб.; 2017 год (9 месяцев) - 32 984 581 руб. Судами правомерно отклонен довод общества со ссылкой на абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, поскольку установленная приведенной нормой возможность корректировки налогоплательщиком своих обязательств является исключением, которое позволяет налогоплательщику учесть при соблюдении соответствующих условий расходы в ином порядке, чем это предусмотрено ст. 272 НК РФ. Наличие такого исключения Обществом документально не...","relevance":"0.75615454","docType":"Решение суда"}'), |
|
|
JSON.parse('{"title":"Методические указания по разработке, согласованию, утверждению сметной документации и учету сметной стоимости по капитал (ВНД)_235","text":"На конец каждого отчетного периода определяется наличие признаков того, что убыток от начисления резерва по входящему НДС, признанный в предыдущие периоды, больше не существует или уменьшился. При отсутствии обстоятельств, препятствующих получению вычета по НДС в установленном НК РФ порядке, убытки от начисления резерва по входящему НДС, признанные в предыдущих периодах, должны восстанавливаться. Сумма восстановления убытков от начисления резерва по входящему НДС относится на прочие доходы отчетного периода.\\nПрочие оборотные активы\\n6.10.1. ","text_for_llm":"...отпуска в производство или на нужды управления, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал, выявления недостачи или порчи при инвентаризации, гибели в результате стихийных бедствий и иных чрезвычайных обстоятельствах, а также при внутреннем перемещении осуществляется:\\nParagraph - по себестоимости первых по времени приобретения товаров (способ ФИФО) для товаров для перепродажи и товаров отгруженных;\\nParagraph - по средней стоимости для запасов, отличных от товаров для перепродажи и товаров отгруженных, если иное не предусмотрено положениями п. 6.8.16 настоящего Положения.\\nParagraph 6.8.16. Неликвидные материалы, покупные изделия из драгоценных металлов, покупное металлосодержащее сырье, материалы, переданные подрядчику для производства работ, товары отгруженные, запасы, учитываемые с указанием серийных номеров (например, кабельно-проводниковая продукция, канаты (на барабанах), контейнеры), запасы, учитываемые как бывшие в эксплуатации, материалы, переведенные в блокированный запас, запасы, учитываемые по сроку годности и/или хранения, запасы переданные на ответственное хранение оцениваются при выбытии и внутреннем перемещении по фактической стоимости единицы запаса, сложившейся при переводе запасов в данные категории активов.\\nНалог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям\\nParagraph 6.9.1. По НДС, по которому выполнены условия для вычета и в отношении которого выявлены обстоятельства, препятствующие получению вычета в установленном НК РФ порядке, создается резерв по входящему НДС в размере 100% от суммы признанного налога на каждую отчетную дату. Убыток от начисления резерва по входящему НДС относится на прочие расходы.\\nParagraph 6.9.2. На конец каждого отчетного периода определяется наличие признаков того, что убыток от начисления резерва по входящему НДС, признанный в предыдущие периоды, больше не существует или уменьшился. При отсутствии обстоятельств, препятствующих получению вычета по НДС в установленном НК РФ порядке, убытки от начисления резерва по входящему НДС, признанные в предыдущих периодах, должны восстанавливаться. Сумма восстановления убытков от начисления резерва по входящему НДС относится на прочие доходы отчетного периода.\\nПрочие оборотные активы\\n6.10.1. В составе прочих оборотных активов признаются следующие активы:\\nденежные документы;\\nпокрытые аккредитивы на приобретение оборотных активов, а также открытые в пользу третьих лиц по агентским договорам, договорам комиссии и поручения;\\nнедостачи и потери от порчи ценностей;\\nкраткосрочные расходы на привлечение заемных средств (расходы на привлечение заемных средств, которые еще не были привлечены и списание на расходы, по которым ожидается менее чем через 12 месяцев, расходы на привлечение возобновляемых кредитных линий, списание на расходы, покоторым ожидается менее чем через 12 месяцев);\\nдолгосрочные активы к продаже.\\nParagraph 6.10.2. По недостачам и потерям от порчи ценностей, признанным в составе прочих оборотных активов, создается резерв под обесценение в размере 100% от суммы недостач и потерь. Убытки от обесценения относятся на прочие расходы.\\nParagraph 6.10.3. Краткосрочные расходы на привлечение возобновляемых кредитных линий подлежат равномерному списанию на прочие расходы в течение всего срока действия доступности кредитной линии, независимо от того, привлечены лизаемные средства на отчетную дату или нет.\\nParagraph 6.10.4. При привлечении денежных средств по невозобновляемой кредитной линии (при условии, что была выбрана только часть из доступного лимита), сумма дополнительных расходов относится на заемные средства, пропорционально привлеченной сумме заемных средств. Оставшаяся часть расходов продолжает учитываться в составе прочих оборотных активов до даты получения очередного транша по невозобновляемой кредитной линии.\\n6.10.5. Учет долгосрочных активов к продаже осуществляется в соответствии с порядком, установленном КУП. Стоимость...","teaser":"...отпуска в производство или на нужды управления, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал, выявления недостачи или порчи при инвентаризации, гибели в результате стихийных бедствий и иных чрезвычайных обстоятельствах, а также при внутреннем перемещении осуществляется:\\nParagraph - по себестоимости первых по времени приобретения товаров (способ ФИФО) для товаров для перепродажи и товаров отгруженных;\\nParagraph - по средней стоимости для запасов, отличных от товаров для перепродажи и товаров отгруженных, если иное не предусмотрено положениями п. 6.8.16 настоящего Положения.\\nParagraph 6.8.16. Неликвидные материалы, покупные изделия из драгоценных металлов, покупное металлосодержащее сырье, материалы, переданные подрядчику для производства работ, товары отгруженные, запасы, учитываемые с указанием серийных номеров (например, кабельно-проводниковая продукция, канаты (на барабанах), контейнеры), запасы, учитываемые как бывшие в эксплуатации, материалы, переведенные в блокированный запас, запасы, учитываемые по сроку годности и/или хранения, запасы переданные на ответственное хранение оцениваются при выбытии и внутреннем перемещении по фактической стоимости единицы запаса, сложившейся при переводе запасов в данные категории активов.\\nНалог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям\\nParagraph 6.9.1. По НДС, по которому выполнены условия для вычета и в отношении которого выявлены обстоятельства, препятствующие получению вычета в установленном НК РФ порядке, создается резерв по входящему НДС в размере 100% от суммы признанного налога на каждую отчетную дату. Убыток от начисления резерва по входящему НДС относится на прочие расходы.\\nParagraph 6.9.2. На конец каждого отчетного периода определяется наличие признаков того, что убыток от начисления резерва по входящему НДС, признанный в предыдущие периоды, больше не существует или уменьшился. При отсутствии обстоятельств, препятствующих получению вычета по НДС в установленном НК РФ порядке, убытки от начисления резерва по входящему НДС, признанные в предыдущих периодах, должны восстанавливаться. Сумма восстановления убытков от начисления резерва по входящему НДС относится на прочие доходы отчетного периода.\\nПрочие оборотные активы\\n6.10.1. В составе прочих оборотных активов признаются следующие активы:\\nденежные документы;\\nпокрытые аккредитивы на приобретение оборотных активов, а также открытые в пользу третьих лиц по агентским договорам, договорам комиссии и поручения;\\nнедостачи и потери от порчи ценностей;\\nкраткосрочные расходы на привлечение заемных средств (расходы на привлечение заемных средств, которые еще не были привлечены и списание на расходы, по которым ожидается менее чем через 12 месяцев, расходы на привлечение возобновляемых кредитных линий, списание на расходы, покоторым ожидается менее чем через 12 месяцев);\\nдолгосрочные активы к продаже.\\nParagraph 6.10.2. По недостачам и потерям от порчи ценностей, признанным в составе прочих оборотных активов, создается резерв под обесценение в размере 100% от суммы недостач и потерь. Убытки от обесценения относятся на прочие расходы.\\nParagraph 6.10.3. Краткосрочные расходы на привлечение возобновляемых кредитных линий подлежат равномерному списанию на прочие расходы в течение всего срока действия доступности кредитной линии, независимо от того, привлечены лизаемные средства на отчетную дату или нет.\\nParagraph 6.10.4. При привлечении денежных средств по невозобновляемой кредитной линии (при условии, что была выбрана только часть из доступного лимита), сумма дополнительных расходов относится на заемные средства, пропорционально привлеченной сумме заемных средств. Оставшаяся часть расходов продолжает учитываться в составе прочих оборотных активов до даты получения очередного транша по невозобновляемой кредитной линии.\\n6.10.5. Учет долгосрочных активов к продаже осуществляется в соответствии с порядком, установленном КУП. Стоимость...","relevance":"0.75198096","docType":"Внутренние документы"}'), |
|
|
JSON.parse('{"title":"Определение ВС РФ от 30.09.2019 № 305 ЭС19 9969 (Судебный документ)","text":"N 302-КГ17-16602, от 03.08.2018 N 305-КГ18-4557). Это означает, что при возникновении вопроса о переносе накопленного убытка прошлых лет налоговый орган в ходе проведения налоговой проверки и рассмотрения ее результатов обязан предоставить налогоплательщику реальную возможность подтвердить соблюдение требований пункта 4 статьи 283 Налогового кодекса. В данном случае, как установлено судами, в ходе налоговой проверки инспекция направила обществу размер сформированного убытка, в ответ на которое налогоплательщик представил регистры налогового учета и оборотно-сальдовые","text_for_llm":"4 статьи 283 Налогового кодекса нельзя признать соблюденными в случае, если суммы убытка заявлены налогоплательщиком только на основании регистров налогового учета и иных аналитических документов, без соответствующих подтверждающих первичных документов. Следовательно, для отказа в применении положений статьи 283 Налогового кодекса должно быть установлено, что соответствующие расходы налогоплательщика, входящие в объем переносимого убытка, документально не подтверждены. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 30.09.2019 N 305-ЭС19-9969 по делу N А40-24375/2017 Данное обстоятельство устанавливается в ходе налоговой проверки, то есть по результатам взаимодействия налогового органа и налогоплательщика, принимая во внимание поведение сторон в рамках такого взаимодействия. Исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов и недопустимость создания формальных условий для взимания налогов сверх того, что требуется по закону (определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 14.03.2019 N 301-КГ18-20421, от 16.02.2018 N 302-КГ17-16602, от 03.08.2018 N 305-КГ18-4557). Это означает, что при возникновении вопроса о переносе накопленного убытка прошлых лет налоговый орган N 302-КГ17-16602, от 03.08.2018 N 305-КГ18-4557). Это означает, что при возникновении вопроса о переносе накопленного убытка прошлых лет налоговый орган в ходе проведения налоговой проверки и рассмотрения ее результатов обязан предоставить налогоплательщику реальную возможность подтвердить соблюдение требований пункта 4 статьи 283 Налогового кодекса. В данном случае, как установлено судами, в ходе налоговой проверки инспекция направила обществу размер сформированного убытка, в ответ на которое налогоплательщик представил регистры налогового учета и оборотно-сальдовые ведомости. первичных документов, подтверждающих предоставлении требование о Таким образом, налогоплательщик не игнорировал запрос, полученный от инспекции. Регистры налогового учета согласно положениям статей 313 - 314 Налогового кодекса предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы, и, следовательно, являются доказательством, позволяющим определить размер переносимого убытка. с В ситуации сложившейся расходы налогоплательщика, объективной сложности их единовременного представления в короткий срок, в целях обеспечения права налогоплательщика на перенос убытков инспекция была вправе использовать полномочия, предусмотренные пунктом 1 статьи 93 Налогового кодекса, истребовав у налогоплательщика документы, отсутствующие у налогового органа (не представленные в ходе предыдущих проверок) и необходимые для проверки обоснованности конкретных расходов, указанных в регистрах налогового и бухгалтерского учета. Однако данным правом налоговый орган не воспользовался. объема документов, подтверждающих учетом При таких обстоятельствах вывод суда округа об отсутствии у налогового органа обязанности учитывать суммы накопленного обществом убытка при...","teaser":"4 статьи 283 Налогового кодекса нельзя признать соблюденными в случае, если суммы убытка заявлены налогоплательщиком только на основании регистров налогового учета и иных аналитических документов, без соответствующих подтверждающих первичных документов. Следовательно, для отказа в применении положений статьи 283 Налогового кодекса должно быть установлено, что соответствующие расходы налогоплательщика, входящие в объем переносимого убытка, документально не подтверждены. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 30.09.2019 N 305-ЭС19-9969 по делу N А40-24375/2017 Данное обстоятельство устанавливается в ходе налоговой проверки, то есть по результатам взаимодействия налогового органа и налогоплательщика, принимая во внимание поведение сторон в рамках такого взаимодействия. Исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов и недопустимость создания формальных условий для взимания налогов сверх того, что требуется по закону (определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 14.03.2019 N 301-КГ18-20421, от 16.02.2018 N 302-КГ17-16602, от 03.08.2018 N 305-КГ18-4557). Это означает, что при возникновении вопроса о переносе накопленного убытка прошлых лет налоговый орган N 302-КГ17-16602, от 03.08.2018 N 305-КГ18-4557). Это означает, что при возникновении вопроса о переносе накопленного убытка прошлых лет налоговый орган в ходе проведения налоговой проверки и рассмотрения ее результатов обязан предоставить налогоплательщику реальную возможность подтвердить соблюдение требований пункта 4 статьи 283 Налогового кодекса. В данном случае, как установлено судами, в ходе налоговой проверки инспекция направила обществу размер сформированного убытка, в ответ на которое налогоплательщик представил регистры налогового учета и оборотно-сальдовые ведомости. первичных документов, подтверждающих предоставлении требование о Таким образом, налогоплательщик не игнорировал запрос, полученный от инспекции. Регистры налогового учета согласно положениям статей 313 - 314 Налогового кодекса предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы, и, следовательно, являются доказательством, позволяющим определить размер переносимого убытка. с В ситуации сложившейся расходы налогоплательщика, объективной сложности их единовременного представления в короткий срок, в целях обеспечения права налогоплательщика на перенос убытков инспекция была вправе использовать полномочия, предусмотренные пунктом 1 статьи 93 Налогового кодекса, истребовав у налогоплательщика документы, отсутствующие у налогового органа (не представленные в ходе предыдущих проверок) и необходимые для проверки обоснованности конкретных расходов, указанных в регистрах налогового и бухгалтерского учета. Однако данным правом налоговый орган не воспользовался. объема документов, подтверждающих учетом При таких обстоятельствах вывод суда округа об отсутствии у налогового органа обязанности учитывать суммы накопленного обществом убытка при...","relevance":"0.7469030618667603","docType":"Решение суда"}'), |
|
|
JSON.parse('{"title":"Письмо Минфина РФ от 06.04.2020 № 03-03-06/2/27064","text":"итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, производится перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка.","text_for_llm":"...самостоятельный характер. В соответствии с пунктом 1 статьи 54 НК РФ налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Из указанного следует, что в случае обнаружения в текущем налоговом (отчетном) периоде документов, подтверждающих основания отнесения задолженности в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ к безнадежной, налогоплательщик вправе учесть суммы безнадежной задолженности, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, при определении прибыли текущего налогового (отчетного) периода, но только если допущенные ошибки (искажения) ранее привели к излишней уплате налога. Таким образом, организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога на прибыль организаций в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль. Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, производится перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка. итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, производится перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка.","teaser":"...самостоятельный характер. В соответствии с пунктом 1 статьи 54 НК РФ налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Из указанного следует, что в случае обнаружения в текущем налоговом (отчетном) периоде документов, подтверждающих основания отнесения задолженности в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ к безнадежной, налогоплательщик вправе учесть суммы безнадежной задолженности, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, при определении прибыли текущего налогового (отчетного) периода, но только если допущенные ошибки (искажения) ранее привели к излишней уплате налога. Таким образом, организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога на прибыль организаций в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль. Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, производится перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка. итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, производится перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка.","relevance":"0.7266287684440613","docType":"Письмо Минфина"}'), |
|
|
JSON.parse('{"title":"Письмо ФНС РФ от 14.10.2019 № СА-4-7/21065","text":"проверки налоговый орган запросил, а общество представило документы, подтверждающие период образования и правомерность формирования соответствующего убытка, начиная с 2008 года, в связи с чем пришли к выводу о том, что в рамках применения статьи 283 Налогового кодекса Российской Федерации инспекция при доначислении соответствующих налогов была обязана скорректировать произведенные доначисления на сумму сформированного убытка. Арбитражный суд кассационной инстанции, отменяя судебные акты нижестоящих судов, указал, что в 2012 году у общества произошло","text_for_llm":"...налоговой проверки инспекция пришла к выводу о том, что при осуществлении зачета встречных требований в 2012 году общество в нарушение пункта 3 статьи 271, пункта 2 статьи 280, пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации не отразило доход от реализации безвозмездно полученных векселей. Суды первой и апелляционной инстанций, признавая незаконным решение инспекции в части доначислений по данному эпизоду, исходили из того, что спорные векселя были использованы обществом в качестве средства платежа при приобретении товарных знаков, и общество не получило какой-либо экономической выгоды, подлежащей налогообложению. По мнению судов, погашение спорных векселей в сложившейся ситуации должно рассматриваться как возврат займа, который согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации не является доходом в целях налогообложения. Кроме того, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о том, что инспекция, начисляя недоимку, неправомерно не приняла во внимание накопленный налогоплательщиком убыток предыдущих налоговых периодов. Как указали суды, в ходе выездной проверки налоговый орган запросил, а общество представило документы, подтверждающие период образования и правомерность формирования соответствующего убытка, начиная с 2008 года, проверки налоговый орган запросил, а общество представило документы, подтверждающие период образования и правомерность формирования соответствующего убытка, начиная с 2008 года, в связи с чем пришли к выводу о том, что в рамках применения статьи 283 Налогового кодекса Российской Федерации инспекция при доначислении соответствующих налогов была обязана скорректировать произведенные доначисления на сумму сформированного убытка. Арбитражный суд кассационной инстанции, отменяя судебные акты нижестоящих судов, указал, что в 2012 году у общества произошло выбытие векселей как ценных бумаг в результате их предъявления к оплате и погашения номинальной стоимости векселей. Эта операция в силу пункта 2 статьи 280 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения по налогу на прибыль. Не соглашаясь с выводами судов о том, что предъявление векселей к оплате должно рассматриваться как необлагаемая налогом операция по возврату займа, суд округа отметил, что материалами дела не подтверждается существование заемных отношений с участием общества, напротив, векселя получены им безвозмездно как ценные бумаги. По мнению арбитражного суда кассационной инстанции, у инспекции также отсутствовала обязанность по учету убытка прошлых налоговых периодов, накопленного обществом, при определении суммы недоимки по налогу за периоды, охваченные проверкой, поскольку на требование о предоставлении первичных документов, подтверждающих размер сформированного убытка, налогоплательщик представил только регистры налогового учета и оборотно-сальдовые ведомости, не представив при этом первичные документы. Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации пришла к выводу о наличии у инспекции правовых...","teaser":"...налоговой проверки инспекция пришла к выводу о том, что при осуществлении зачета встречных требований в 2012 году общество в нарушение пункта 3 статьи 271, пункта 2 статьи 280, пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации не отразило доход от реализации безвозмездно полученных векселей. Суды первой и апелляционной инстанций, признавая незаконным решение инспекции в части доначислений по данному эпизоду, исходили из того, что спорные векселя были использованы обществом в качестве средства платежа при приобретении товарных знаков, и общество не получило какой-либо экономической выгоды, подлежащей налогообложению. По мнению судов, погашение спорных векселей в сложившейся ситуации должно рассматриваться как возврат займа, который согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации не является доходом в целях налогообложения. Кроме того, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о том, что инспекция, начисляя недоимку, неправомерно не приняла во внимание накопленный налогоплательщиком убыток предыдущих налоговых периодов. Как указали суды, в ходе выездной проверки налоговый орган запросил, а общество представило документы, подтверждающие период образования и правомерность формирования соответствующего убытка, начиная с 2008 года, проверки налоговый орган запросил, а общество представило документы, подтверждающие период образования и правомерность формирования соответствующего убытка, начиная с 2008 года, в связи с чем пришли к выводу о том, что в рамках применения статьи 283 Налогового кодекса Российской Федерации инспекция при доначислении соответствующих налогов была обязана скорректировать произведенные доначисления на сумму сформированного убытка. Арбитражный суд кассационной инстанции, отменяя судебные акты нижестоящих судов, указал, что в 2012 году у общества произошло выбытие векселей как ценных бумаг в результате их предъявления к оплате и погашения номинальной стоимости векселей. Эта операция в силу пункта 2 статьи 280 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения по налогу на прибыль. Не соглашаясь с выводами судов о том, что предъявление векселей к оплате должно рассматриваться как необлагаемая налогом операция по возврату займа, суд округа отметил, что материалами дела не подтверждается существование заемных отношений с участием общества, напротив, векселя получены им безвозмездно как ценные бумаги. По мнению арбитражного суда кассационной инстанции, у инспекции также отсутствовала обязанность по учету убытка прошлых налоговых периодов, накопленного обществом, при определении суммы недоимки по налогу за периоды, охваченные проверкой, поскольку на требование о предоставлении первичных документов, подтверждающих размер сформированного убытка, налогоплательщик представил только регистры налогового учета и оборотно-сальдовые ведомости, не представив при этом первичные документы. Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации пришла к выводу о наличии у инспекции правовых...","relevance":"0.7245989799499511","docType":"Письмо ФНС"}'), |
|
|
JSON.parse('{"title":"Положение об Инвестиционном комитете ПАО ГМК Норильский никель v2 (ВНД)_7","text":"На конец каждого отчетного периода определяется наличие признаков того, что убыток от начисления резерва по входящему НДС, признанный в предыдущие периоды, больше не существует или уменьшился. При отсутствии обстоятельств, препятствующих получению вычета по НДС в установленном НК РФ порядке, убытки от начисления резерва по входящему НДС, признанные в предыдущих периодах, должны восстанавливаться. Сумма восстановления убытков от начисления резерва по входящему НДС относится на прочие доходы отчетного периода.\\nПрочие оборотные активы\\n6.10.1. ","text_for_llm":"...начисления и восстановления резерва под обесценение запасов подтверждается Справкой - расчетом по резерву под обесценение МПЗ согласно Приложению Б к настоящему Положению.\\nParagraph 6.8.15. Оценка запасов при выбытии в результате отпуска в производство или на нужды управления, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал, выявления недостачи или порчи при инвентаризации, гибели в результате стихийных бедствий и иных чрезвычайных обстоятельствах, а также при внутреннем перемещении осуществляется по средневзвешенной стоимости, если иное не предусмотрено положениями п. 6.8.16 настоящего Положения.\\n6.8.16. Неликвидные материалы, покупные изделия из драгоценных металлов, покупное металлосодержащее сырье, материалы, переданные подрядчику для производства работ, товары отгруженные, запасы, учитываемые с указанием серийных номеров (например, кабельно-проводниковая продукция, канаты (на барабанах), контейнеры), запасы, учитываемые как бывшие в эксплуатации, материалы, переведенные в блокированный запас, запасы, учитываемые по сроку годности и/или хранения, запасы переданные на ответственное хранение оцениваются при выбытии и внутреннем перемещении по фактической стоимости единицы запаса, сложившейся при переводе запасов в данные категории активов.\\nНалог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям\\nParagraph 6.9.1. По НДС, по которому выполнены условия для вычета и в отношении которого выявлены обстоятельства, препятствующие получению вычета в установленном НК РФ порядке, создается резерв по входящему НДС в размере 100% от суммы признанного налога на каждую отчетную дату. Убыток от начисления резерва по входящему НДС относится на прочие расходы.\\nParagraph 6.9.2. На конец каждого отчетного периода определяется наличие признаков того, что убыток от начисления резерва по входящему НДС, признанный в предыдущие периоды, больше не существует или уменьшился. При отсутствии обстоятельств, препятствующих получению вычета по НДС в установленном НК РФ порядке, убытки от начисления резерва по входящему НДС, признанные в предыдущих периодах, должны восстанавливаться. Сумма восстановления убытков от начисления резерва по входящему НДС относится на прочие доходы отчетного периода.\\nПрочие оборотные активы\\n6.10.1. В составе прочих оборотных активов признаются следующие активы:\\nденежные документы;\\nпокрытые аккредитивы на приобретение оборотных активов, а также открытые в пользу третьих лиц по агентским договорам, договорам комиссии и поручения;\\nнедостачи и потери от порчи ценностей;\\nкраткосрочные расходы на привлечение заемных средств (расходы на привлечение заемных средств, которые еще не были привлечены и списание на расходы, по которым ожидается менее чем через 12 месяцев, расходы на привлечение возобновляемых кредитных линий, списание на расходы, покоторым ожидается менее чем через 12 месяцев);\\nдолгосрочные активы к продаже.\\nParagraph 6.10.2. По недостачам и потерям от порчи ценностей, признанным в составе прочих оборотных активов, создается резерв под обесценение в размере 100% от суммы недостач и потерь. Убытки от обесценения относятся на прочие расходы.\\nParagraph 6.10.3. Краткосрочные расходы на привлечение возобновляемых кредитных линий подлежат равномерному списанию на прочие расходы в течение всего срока действия доступности кредитной линии, независимо от того, привлечены лизаемные средства на отчетную дату или нет.\\nParagraph 6.10.4. При привлечении денежных средств по невозобновляемой кредитной линии (при условии, что была выбрана только часть из доступного лимита), сумма дополнительных расходов относится на заемные средства, пропорционально привлеченной сумме заемных средств. Оставшаяся часть расходов продолжает учитываться в составе прочих оборотных активов до даты получения очередного транша по невозобновляемой кредитной линии.\\n6.10.5. Учет долгосрочных активов к продаже осуществляется в соответствии с порядком, установленном КУП. Стоимость...","teaser":"...начисления и восстановления резерва под обесценение запасов подтверждается Справкой - расчетом по резерву под обесценение МПЗ согласно Приложению Б к настоящему Положению.\\nParagraph 6.8.15. Оценка запасов при выбытии в результате отпуска в производство или на нужды управления, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал, выявления недостачи или порчи при инвентаризации, гибели в результате стихийных бедствий и иных чрезвычайных обстоятельствах, а также при внутреннем перемещении осуществляется по средневзвешенной стоимости, если иное не предусмотрено положениями п. 6.8.16 настоящего Положения.\\n6.8.16. Неликвидные материалы, покупные изделия из драгоценных металлов, покупное металлосодержащее сырье, материалы, переданные подрядчику для производства работ, товары отгруженные, запасы, учитываемые с указанием серийных номеров (например, кабельно-проводниковая продукция, канаты (на барабанах), контейнеры), запасы, учитываемые как бывшие в эксплуатации, материалы, переведенные в блокированный запас, запасы, учитываемые по сроку годности и/или хранения, запасы переданные на ответственное хранение оцениваются при выбытии и внутреннем перемещении по фактической стоимости единицы запаса, сложившейся при переводе запасов в данные категории активов.\\nНалог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям\\nParagraph 6.9.1. По НДС, по которому выполнены условия для вычета и в отношении которого выявлены обстоятельства, препятствующие получению вычета в установленном НК РФ порядке, создается резерв по входящему НДС в размере 100% от суммы признанного налога на каждую отчетную дату. Убыток от начисления резерва по входящему НДС относится на прочие расходы.\\nParagraph 6.9.2. На конец каждого отчетного периода определяется наличие признаков того, что убыток от начисления резерва по входящему НДС, признанный в предыдущие периоды, больше не существует или уменьшился. При отсутствии обстоятельств, препятствующих получению вычета по НДС в установленном НК РФ порядке, убытки от начисления резерва по входящему НДС, признанные в предыдущих периодах, должны восстанавливаться. Сумма восстановления убытков от начисления резерва по входящему НДС относится на прочие доходы отчетного периода.\\nПрочие оборотные активы\\n6.10.1. В составе прочих оборотных активов признаются следующие активы:\\nденежные документы;\\nпокрытые аккредитивы на приобретение оборотных активов, а также открытые в пользу третьих лиц по агентским договорам, договорам комиссии и поручения;\\nнедостачи и потери от порчи ценностей;\\nкраткосрочные расходы на привлечение заемных средств (расходы на привлечение заемных средств, которые еще не были привлечены и списание на расходы, по которым ожидается менее чем через 12 месяцев, расходы на привлечение возобновляемых кредитных линий, списание на расходы, покоторым ожидается менее чем через 12 месяцев);\\nдолгосрочные активы к продаже.\\nParagraph 6.10.2. По недостачам и потерям от порчи ценностей, признанным в составе прочих оборотных активов, создается резерв под обесценение в размере 100% от суммы недостач и потерь. Убытки от обесценения относятся на прочие расходы.\\nParagraph 6.10.3. Краткосрочные расходы на привлечение возобновляемых кредитных линий подлежат равномерному списанию на прочие расходы в течение всего срока действия доступности кредитной линии, независимо от того, привлечены лизаемные средства на отчетную дату или нет.\\nParagraph 6.10.4. При привлечении денежных средств по невозобновляемой кредитной линии (при условии, что была выбрана только часть из доступного лимита), сумма дополнительных расходов относится на заемные средства, пропорционально привлеченной сумме заемных средств. Оставшаяся часть расходов продолжает учитываться в составе прочих оборотных активов до даты получения очередного транша по невозобновляемой кредитной линии.\\n6.10.5. Учет долгосрочных активов к продаже осуществляется в соответствии с порядком, установленном КУП. Стоимость...","relevance":"0.71275514960289","docType":"Внутренние документы"}'), |
|
|
JSON.parse('{"title":"Письмо Минфина РФ от 28.01.2022 № 03-03-06/3/5632","text":"на прибыль организаций, понесшего убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее); при этом налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом ограничения, установленного пунктом 2.1 статьи 283 Кодекса. Пунктом 2.1 статьи 283 действующей редакции Кодекса","text_for_llm":"Департамент налоговой политики рассмотрел Письмо от 28.12.2021 и сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщики обязаны в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено Кодексом. Применительно к отдельным обстоятельствам и конкретным налогам Кодексом установлены обязанности по хранению иных документов, а также иные сроки их хранения. Положения статьи 283 Кодекса предусматривают право плательщика налога на прибыль организаций, понесшего убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, уменьшить налоговую базу текущего отчетного на прибыль организаций, понесшего убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее); при этом налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом ограничения, установленного пунктом 2.1 статьи 283 Кодекса. Пунктом 2.1 статьи 283 действующей редакции Кодекса установлено, что в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2024 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со статьей 274 Кодекса, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов. При этом согласно пункту 4 статьи 283 Кодекса налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков. Таким образом, обязанность налогоплательщика налога на прибыль организаций хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков, возникает у него только в том случае, если он воспользовался правом, предусмотренным статьей 283 Кодекса. По мнению Департамента, данное требование действующей редакции Кодекса не вводит никаких дополнительных обременений, а наоборот, направлено на защиту прав налогоплательщика. Подобный вывод...","teaser":"Департамент налоговой политики рассмотрел Письмо от 28.12.2021 и сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщики обязаны в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено Кодексом. Применительно к отдельным обстоятельствам и конкретным налогам Кодексом установлены обязанности по хранению иных документов, а также иные сроки их хранения. Положения статьи 283 Кодекса предусматривают право плательщика налога на прибыль организаций, понесшего убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, уменьшить налоговую базу текущего отчетного на прибыль организаций, понесшего убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее); при этом налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом ограничения, установленного пунктом 2.1 статьи 283 Кодекса. Пунктом 2.1 статьи 283 действующей редакции Кодекса установлено, что в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2024 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со статьей 274 Кодекса, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов. При этом согласно пункту 4 статьи 283 Кодекса налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков. Таким образом, обязанность налогоплательщика налога на прибыль организаций хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков, возникает у него только в том случае, если он воспользовался правом, предусмотренным статьей 283 Кодекса. По мнению Департамента, данное требование действующей редакции Кодекса не вводит никаких дополнительных обременений, а наоборот, направлено на защиту прав налогоплательщика. Подобный вывод...","relevance":"0.48907721042633057","docType":"Письмо Минфина"}'), |
|
|
JSON.parse('{"title":"Постановление ФАС Центрального округа от 31.08.2005 № А48 1003 05 19 (Судебный документ)","text":"уменьшить убытки за 2002 год для целей налогообложения в сумме 145439 руб., и п. 4, обязывающего в связи с п. 3.2 внести в этой части необходимые исправления в бухгалтерский учет на сумму 145439 руб. Решением арбитражного суда от 18.05.2005 Обществу отказано в удовлетворении заявленных требований. Решение от 18.05.2005 Арбитражного суда Орловской области по делу N А48-1003/05-19 отменить. Заявленные требования ОАО \\"Орелдорстрой\\" удовлетворить. Возвратить ОАО \\"Орелдорстрой\\" госпошлину, уплаченную в размере 2000","text_for_llm":"Открытое акционерное общество \\"Орелдорстрой\\" (далее - Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным Решения Инспекции МНС РФ по Советскому району г. Орла, в настоящее время - Инспекция ФНС РФ по Советскому району г. Орла (далее - Инспекция), N 44 от 21.12.2004 в части п. 3.2, обязывающего Общество уменьшить убытки за 2002 год для целей налогообложения в сумме 145439 руб., и п. 4, обязывающего в связи с п. уменьшить убытки за 2002 год для целей налогообложения в сумме 145439 руб., и п. 4, обязывающего в связи с п. 3.2 внести в этой части необходимые исправления в бухгалтерский учет на сумму 145439 руб. Решением арбитражного суда от 18.05.2005 Обществу отказано в удовлетворении заявленных требований. Решение от 18.05.2005 Арбитражного суда Орловской области по делу N А48-1003/05-19 отменить. Заявленные требования ОАО \\"Орелдорстрой\\" удовлетворить. Возвратить ОАО \\"Орелдорстрой\\" госпошлину, уплаченную в размере 2000 руб. по платежному поручению N 268 от 17.03.2005 при подаче заявления в арбитражный суд, и госпошлину в размере 1000 руб., уплаченную по платежному поручению N 1494 от 13.07.2005 при подаче кассационной жалобы. Весь текст судебного документа: В апелляционной инстанции дело не рассматривалось. В кассационной жалобе Общество просит отменить обжалуемый судебный акт и удовлетворить заявленные требования, т.к., по мнению подателя жалобы, судом неправильно применены нормы материального права. Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, обсудив доводы жалобы и отзыва, суд кассационной инстанции находит, что Решение арбитражного суда от 18.05.2005 подлежит отмене, а заявленные требования - удовлетворению. Из материалов дела следует, что Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросу соблюдения налогового законодательства за период с 01.01.2001 по 31.12.2003, в том числе по вопросам правильности исчисления, уплаты и перечисления налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество, налога на пользователей автодорог, сбора на содержание милиции, налога с владельцев автотранспортных средств,...","teaser":"Открытое акционерное общество \\"Орелдорстрой\\" (далее - Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным Решения Инспекции МНС РФ по Советскому району г. Орла, в настоящее время - Инспекция ФНС РФ по Советскому району г. Орла (далее - Инспекция), N 44 от 21.12.2004 в части п. 3.2, обязывающего Общество уменьшить убытки за 2002 год для целей налогообложения в сумме 145439 руб., и п. 4, обязывающего в связи с п. уменьшить убытки за 2002 год для целей налогообложения в сумме 145439 руб., и п. 4, обязывающего в связи с п. 3.2 внести в этой части необходимые исправления в бухгалтерский учет на сумму 145439 руб. Решением арбитражного суда от 18.05.2005 Обществу отказано в удовлетворении заявленных требований. Решение от 18.05.2005 Арбитражного суда Орловской области по делу N А48-1003/05-19 отменить. Заявленные требования ОАО \\"Орелдорстрой\\" удовлетворить. Возвратить ОАО \\"Орелдорстрой\\" госпошлину, уплаченную в размере 2000 руб. по платежному поручению N 268 от 17.03.2005 при подаче заявления в арбитражный суд, и госпошлину в размере 1000 руб., уплаченную по платежному поручению N 1494 от 13.07.2005 при подаче кассационной жалобы. Весь текст судебного документа: В апелляционной инстанции дело не рассматривалось. В кассационной жалобе Общество просит отменить обжалуемый судебный акт и удовлетворить заявленные требования, т.к., по мнению подателя жалобы, судом неправильно применены нормы материального права. Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, обсудив доводы жалобы и отзыва, суд кассационной инстанции находит, что Решение арбитражного суда от 18.05.2005 подлежит отмене, а заявленные требования - удовлетворению. Из материалов дела следует, что Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросу соблюдения налогового законодательства за период с 01.01.2001 по 31.12.2003, в том числе по вопросам правильности исчисления, уплаты и перечисления налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество, налога на пользователей автодорог, сбора на содержание милиции, налога с владельцев автотранспортных средств,...","relevance":"0.168947172164917","docType":"Решение суда"}'), |
|
|
JSON.parse('{"title":"абз.2 п.1 ст.54 НКРФ","text":"При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).","text_for_llm":"При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).","teaser":"При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).","relevance":"0.16830987930297853","docType":"Налоговый кодекс"}'), |
|
|
JSON.parse('{"title":"Методические указания по бухгалтерскому учету затрат на выполнение работ (оказание услуг) в Архангельском транспортном ф (ВНД)_13","text":"внереализационных расходах по строке \\"Прочие внереализационные расходы корректировки прошлых лет\\". Корректировки налогов и страховых взносов отражаются по дате подачи уточненных расчетов и уточненных налоговых деклараций по строкам:\\n- корректировка страховых взносов;\\n- корректировка налога на имущество;\\n- корректировка прочих налогов.\\nПосле принятия решения о подаче уточненной налоговой декларации начисленная сумма убытков прошлых лет, отраженная в регистре внереализационных расходов текущего периода, за уточняемый период сторнируется, сумма корректировки отражается в периоде корректировки в соответствии с классификацией","text_for_llm":"Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения\\" N П-1 \\"Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг\\", N П-2 \\"Сведения об инвестициях в нефинансовые активы\\", N П-3 \\"Сведения о финансовом состоянии организации\\", N П-4 \\"Сведения о численности и заработной плате работников\\", N П-5(м) \\"Основные сведения о деятельности организации\\".\\nВ графе 4, по состоянию на конец месяца, указывается остаточная стоимость амортизируемого имущества в целях налогообложения.\\nДанный регистр соответствует Справке по субъектам РФ для расчета налога на прибыль, утвержденной Учетной политикой для целей налогообложения ПАО \\"ГМК \\"Норильский никель\\".\\n3.2. Регистр R01.02 \\"Аналитический регистр по дивидендам, подлежащим выплате\\"\\nРегистр раскрывает сумму дивидендов, подлежащих выплате (объявлению) по результатам проведения общего собрания акционеров.\\n3.3. Регистр R01.06 \\"Сводный регистр учета внереализационных расходов текущего периода\\"\\nСводный регистр учета внереализационных расходов текущего периода раскрывает состав расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, поименованнанных в статье 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) для целей налогообложения и отражения в декларации по налогу на прибыль.\\nЗаполнение регистра осуществляется всеми филиалами Компании по отчетным периодам, нарастающим итогом.\\nСтроки регистра соответствуют видам внереализационных расходов, которые выделяет Компания, и заполняются согласно настроенной иерархии элементов налогового учета SAP ERP.\\nПри этом показатели убытков прошлых лет заполняются с учетом следующих особенностей.\\nОперация, классифицированная как расходы прошлых лет, отражается во внереализационных расходах по строке \\"Прочие внереализационные расходы корректировки прошлых лет\\". Корректировки налогов и страховых взносов отражаются по дате подачи уточненных расчетов и уточненных налоговых деклараций по строкам:\\n- корректировка страховых взносов;\\n- корректировка налога на имущество;\\n- корректировка прочих налогов.\\nПосле принятия решения о подаче уточненной налоговой декларации начисленная сумма убытков прошлых лет, отраженная в регистре внереализационных расходов текущего периода, за уточняемый период сторнируется, сумма корректировки отражается в периоде корректировки в соответствии с классификациейисходной операции. Корректировки налогов и страховых взносов за прошлые периоды, отраженные в выше указанных строках, не подлежат включению в уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за прошлые периоды.\\nВ регистрах внереализационных расходов допустимы отрицательные показатели в строках убытки прошлых лет.\\nЕсли первичный учетный документ относится к периодам за пределами трехлетнего срока на возврат излишне уплаченного налога, решение об отражении его в регистрах налогового учета должно приниматься при проведении данного первичного учетногодокумента по следующей схеме:\\n- если увеличивается расход, то такие первичные учетные документы за пределами трехлетнего срока на возврат излишне уплаченного налога не отражаются в налоговых регистрах и формируют постоянное налоговое обязательство;\\n- во всех остальных случаях постоянное налоговое обязательство не формируется, документ подлежит отражению в регистрах налогового учета.\\nКорректировка прямых расходов в сторону увеличения отражается в текущем периоде (уточненная налоговая декларация не подается). При этом часть корректировки, относящаяся к прямым расходам уточняемогопериода, отражается в регистре внереализационных расходов на элементе налогового учета \\"Убытки прошлых лет в части прямых расходов\\", а оставшаяся сумма по строке \\"Прочие внереализационные расходы\\".\\nСумма корректировки, относящейся к прямым расходам прошлого уточняемого периода и отражаемая на элементе \\"Убытки прошлых лет\\", определяется по формуле:\\n(сумма прямых расходов, выявленная в текущем периоде и подлежащая распределению на корректируемый и текущий период / (стоимостная оценка готовой продукции (далее - ГП) на начало корректируемого периода +...","teaser":"Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения\\" N П-1 \\"Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг\\", N П-2 \\"Сведения об инвестициях в нефинансовые активы\\", N П-3 \\"Сведения о финансовом состоянии организации\\", N П-4 \\"Сведения о численности и заработной плате работников\\", N П-5(м) \\"Основные сведения о деятельности организации\\".\\nВ графе 4, по состоянию на конец месяца, указывается остаточная стоимость амортизируемого имущества в целях налогообложения.\\nДанный регистр соответствует Справке по субъектам РФ для расчета налога на прибыль, утвержденной Учетной политикой для целей налогообложения ПАО \\"ГМК \\"Норильский никель\\".\\n3.2. Регистр R01.02 \\"Аналитический регистр по дивидендам, подлежащим выплате\\"\\nРегистр раскрывает сумму дивидендов, подлежащих выплате (объявлению) по результатам проведения общего собрания акционеров.\\n3.3. Регистр R01.06 \\"Сводный регистр учета внереализационных расходов текущего периода\\"\\nСводный регистр учета внереализационных расходов текущего периода раскрывает состав расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, поименованнанных в статье 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) для целей налогообложения и отражения в декларации по налогу на прибыль.\\nЗаполнение регистра осуществляется всеми филиалами Компании по отчетным периодам, нарастающим итогом.\\nСтроки регистра соответствуют видам внереализационных расходов, которые выделяет Компания, и заполняются согласно настроенной иерархии элементов налогового учета SAP ERP.\\nПри этом показатели убытков прошлых лет заполняются с учетом следующих особенностей.\\nОперация, классифицированная как расходы прошлых лет, отражается во внереализационных расходах по строке \\"Прочие внереализационные расходы корректировки прошлых лет\\". Корректировки налогов и страховых взносов отражаются по дате подачи уточненных расчетов и уточненных налоговых деклараций по строкам:\\n- корректировка страховых взносов;\\n- корректировка налога на имущество;\\n- корректировка прочих налогов.\\nПосле принятия решения о подаче уточненной налоговой декларации начисленная сумма убытков прошлых лет, отраженная в регистре внереализационных расходов текущего периода, за уточняемый период сторнируется, сумма корректировки отражается в периоде корректировки в соответствии с классификациейисходной операции. Корректировки налогов и страховых взносов за прошлые периоды, отраженные в выше указанных строках, не подлежат включению в уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за прошлые периоды.\\nВ регистрах внереализационных расходов допустимы отрицательные показатели в строках убытки прошлых лет.\\nЕсли первичный учетный документ относится к периодам за пределами трехлетнего срока на возврат излишне уплаченного налога, решение об отражении его в регистрах налогового учета должно приниматься при проведении данного первичного учетногодокумента по следующей схеме:\\n- если увеличивается расход, то такие первичные учетные документы за пределами трехлетнего срока на возврат излишне уплаченного налога не отражаются в налоговых регистрах и формируют постоянное налоговое обязательство;\\n- во всех остальных случаях постоянное налоговое обязательство не формируется, документ подлежит отражению в регистрах налогового учета.\\nКорректировка прямых расходов в сторону увеличения отражается в текущем периоде (уточненная налоговая декларация не подается). При этом часть корректировки, относящаяся к прямым расходам уточняемогопериода, отражается в регистре внереализационных расходов на элементе налогового учета \\"Убытки прошлых лет в части прямых расходов\\", а оставшаяся сумма по строке \\"Прочие внереализационные расходы\\".\\nСумма корректировки, относящейся к прямым расходам прошлого уточняемого периода и отражаемая на элементе \\"Убытки прошлых лет\\", определяется по формуле:\\n(сумма прямых расходов, выявленная в текущем периоде и подлежащая распределению на корректируемый и текущий период / (стоимостная оценка готовой продукции (далее - ГП) на начало корректируемого периода +...","relevance":"0.16665147542953493","docType":"Внутренние документы"}'), |
|
|
JSON.parse('{"title":"Постановление АС Центрального округа от 29.04.2015 № Ф10 854 2015 (Судебный документ)","text":"2011 год в сумме 1808333 руб., как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в отчетном периоде. В соответствии с п. 8 ст. 274 Налогового кодекса РФ убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных статьей 283 настоящего Кодекса. В силу ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых","text_for_llm":"...области сведений о включении в тариф на услуги по транспортировке газа обществом расходов, связанных с эксплуатацией газопроводов, находящихся в собственности у МУП \\"Кочетовские коммунальные сети\\", и посчитал, что данные затраты не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Руководствуясь ст. 252, пп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ, ст. 15, ст. 1102, ст. 1105 ГК РФ, и оценив фактические обстоятельства дела, суды пришли к выводу о правомерности включения в рассматриваемом случае подобных выплат в состав расходов, квалифицируя их в качестве расходов на возмещение причиненного ущерба. При этом судами установлено и не опровергнуто налоговым органом, что расходы на выплату ущерба (неосновательного обогащения) прямо связаны с осуществлением обществом хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода, то есть отвечают критериям, установленным в статье 252 НК РФ и в подпункте 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Суды также правомерно отклонили доводы налогового органа о том, что заявителем не подтверждены внереализационные расходы за 2011 год в сумме 1808333 руб., как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в отчетном периоде. В соответствии с п. 8 2011 год в сумме 1808333 руб., как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в отчетном периоде. В соответствии с п. 8 ст. 274 Налогового кодекса РФ убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных статьей 283 настоящего Кодекса. В силу ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Судами установлено, что обществом в 2011 году включены во внереализационные расходы следующие расходы: амортизация основных средств за 2006 - 2008 годы в сумме 102945 руб., расходы на оплату труда за 2008 - 2010 годы в сумме 1340814 руб., расходы по единому социальному налогу за 2008 - 2009 годы в сумме 113287 руб., расходы на электроэнергию за 2008 - 2011 годы в сумме 16905 руб., расходы на сертификацию овощной продукции за 2002 - 2003 годы в сумме 4382 руб., как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году. В ходе проверки налоговым органом...","teaser":"...области сведений о включении в тариф на услуги по транспортировке газа обществом расходов, связанных с эксплуатацией газопроводов, находящихся в собственности у МУП \\"Кочетовские коммунальные сети\\", и посчитал, что данные затраты не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Руководствуясь ст. 252, пп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ, ст. 15, ст. 1102, ст. 1105 ГК РФ, и оценив фактические обстоятельства дела, суды пришли к выводу о правомерности включения в рассматриваемом случае подобных выплат в состав расходов, квалифицируя их в качестве расходов на возмещение причиненного ущерба. При этом судами установлено и не опровергнуто налоговым органом, что расходы на выплату ущерба (неосновательного обогащения) прямо связаны с осуществлением обществом хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода, то есть отвечают критериям, установленным в статье 252 НК РФ и в подпункте 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Суды также правомерно отклонили доводы налогового органа о том, что заявителем не подтверждены внереализационные расходы за 2011 год в сумме 1808333 руб., как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в отчетном периоде. В соответствии с п. 8 2011 год в сумме 1808333 руб., как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в отчетном периоде. В соответствии с п. 8 ст. 274 Налогового кодекса РФ убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных статьей 283 настоящего Кодекса. В силу ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Судами установлено, что обществом в 2011 году включены во внереализационные расходы следующие расходы: амортизация основных средств за 2006 - 2008 годы в сумме 102945 руб., расходы на оплату труда за 2008 - 2010 годы в сумме 1340814 руб., расходы по единому социальному налогу за 2008 - 2009 годы в сумме 113287 руб., расходы на электроэнергию за 2008 - 2011 годы в сумме 16905 руб., расходы на сертификацию овощной продукции за 2002 - 2003 годы в сумме 4382 руб., как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году. В ходе проверки налоговым органом...","relevance":"0.16320960521698","docType":"Решение суда"}'), |
|
|
JSON.parse('{"title":"Письмо Минфина РФ от 03.04.2007 № 03-03-06/1/206","text":"переноса убытков прошлых отчетных (налоговых) периодов на будущее и сообщает следующее. Согласно статье 283 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 Кодекса, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового","text_for_llm":"Вопрос: ООО просит дать письменные разъяснения по вопросу возможности уменьшения налогоплательщиком с 01.01.2007 налоговой базы отчетного периода по налогу на прибыль организаций на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах (до 01.01.2007). Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше Письмо от 24 января 2007 года № 30 по вопросу переноса убытков прошлых отчетных (налоговых) периодов на будущее и сообщает следующее. Согласно статье 283 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – переноса убытков прошлых отчетных (налоговых) периодов на будущее и сообщает следующее. Согласно статье 283 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 Кодекса, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, статьями 264.1, 275.1, 280 и 304 Кодекса. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков. Таким образом, списание убытков возможно только при предоставлении первичных документов, подтверждающих полученный финансовый результат. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С. В. Разгулин...","teaser":"Вопрос: ООО просит дать письменные разъяснения по вопросу возможности уменьшения налогоплательщиком с 01.01.2007 налоговой базы отчетного периода по налогу на прибыль организаций на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах (до 01.01.2007). Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше Письмо от 24 января 2007 года № 30 по вопросу переноса убытков прошлых отчетных (налоговых) периодов на будущее и сообщает следующее. Согласно статье 283 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – переноса убытков прошлых отчетных (налоговых) периодов на будущее и сообщает следующее. Согласно статье 283 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 Кодекса, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, статьями 264.1, 275.1, 280 и 304 Кодекса. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков. Таким образом, списание убытков возможно только при предоставлении первичных документов, подтверждающих полученный финансовый результат. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С. В. Разгулин...","relevance":"0.16193507909774782","docType":"Письмо Минфина"}'), |
|
|
JSON.parse('{"title":"Постановление ФАС Московского округа от 23.09.2008 № КА А40 8513 08 2 № А40 52908 07 115 325 (Судебный документ)","text":"дело в данной части. Оснований для отмены судебных актов не имеется. По пункту 2.15 оспариваемого решения. Суд пришел к выводу, что в нарушение п. 1 ст. 252, п. 4 ст. 283 НК РФ заявителем неправомерно уменьшена налоговая база на сумму убытков, понесенных в предыдущих налоговых периодах, без документального подтверждении объема убытков и очередности их переноса. В соответствии с п. 1 ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в","text_for_llm":"НК РФ Обществом в 2004 году неправомерно занижена налоговая база на полученные внереализационные доходы. Вывод суда обоснован ссылками на п. 11. Учетной политики Общества, ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации, Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Суд установил, что согласно отчету о прибылях и убытках (форма N 2), налоговой декларации по налогу на прибыль организаций сумма внереализационных доходов заявителя в 2004 году, отраженная в бухгалтерской отчетности, выше доходов, учтенных для целей налогообложения. Суд также установил, что в ходе проведения выездной налоговой проверки Налоговой инспекцией были выставлены требования о предоставлении документов - расшифровки счета 91 \\"Прочие доходы и расходы\\", аналитических регистров налогового и бухгалтерского учета, однако, заявителем указанные документы не представлены, а в ходе опроса финансового директора Общества выявлено, что в проверяемом периоде налоговый учет и бухгалтерский учет совпадали. Факт непредставления истребуемых документов заявитель не отрицает. В кассационной жалобе не приведены нормы права, которые нарушил суд, рассматривая дело в данной части. Оснований для отмены судебных актов не имеется. По пункту 2.15 оспариваемого решения. Суд пришел к выводу, дело в данной части. Оснований для отмены судебных актов не имеется. По пункту 2.15 оспариваемого решения. Суд пришел к выводу, что в нарушение п. 1 ст. 252, п. 4 ст. 283 НК РФ заявителем неправомерно уменьшена налоговая база на сумму убытков, понесенных в предыдущих налоговых периодах, без документального подтверждении объема убытков и очередности их переноса. В соответствии с п. 1 ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток (п. 2 ст. 283 НК РФ). В случае, если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ). Суд установил, что в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций Обществом отражены суммы убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающего налоговую базу за налоговый период. Принимая решение, суд исходил из того, что организация обязана хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда уменьшает налоговую базу текущего налогового...","teaser":"НК РФ Обществом в 2004 году неправомерно занижена налоговая база на полученные внереализационные доходы. Вывод суда обоснован ссылками на п. 11. Учетной политики Общества, ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации, Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Суд установил, что согласно отчету о прибылях и убытках (форма N 2), налоговой декларации по налогу на прибыль организаций сумма внереализационных доходов заявителя в 2004 году, отраженная в бухгалтерской отчетности, выше доходов, учтенных для целей налогообложения. Суд также установил, что в ходе проведения выездной налоговой проверки Налоговой инспекцией были выставлены требования о предоставлении документов - расшифровки счета 91 \\"Прочие доходы и расходы\\", аналитических регистров налогового и бухгалтерского учета, однако, заявителем указанные документы не представлены, а в ходе опроса финансового директора Общества выявлено, что в проверяемом периоде налоговый учет и бухгалтерский учет совпадали. Факт непредставления истребуемых документов заявитель не отрицает. В кассационной жалобе не приведены нормы права, которые нарушил суд, рассматривая дело в данной части. Оснований для отмены судебных актов не имеется. По пункту 2.15 оспариваемого решения. Суд пришел к выводу, дело в данной части. Оснований для отмены судебных актов не имеется. По пункту 2.15 оспариваемого решения. Суд пришел к выводу, что в нарушение п. 1 ст. 252, п. 4 ст. 283 НК РФ заявителем неправомерно уменьшена налоговая база на сумму убытков, понесенных в предыдущих налоговых периодах, без документального подтверждении объема убытков и очередности их переноса. В соответствии с п. 1 ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток (п. 2 ст. 283 НК РФ). В случае, если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ). Суд установил, что в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций Обществом отражены суммы убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающего налоговую базу за налоговый период. Принимая решение, суд исходил из того, что организация обязана хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда уменьшает налоговую базу текущего налогового...","relevance":"0.1593338489532471","docType":"Решение суда"}'), |
|
|
JSON.parse('{"title":"Постановление АС Западно Сибирского округа от 06.05.2016 № А27 18073 2015 (Судебный документ)","text":"убытков, полученных в 2009, 2010 годах, в счет уменьшения налогооблагаемой базы за 2012, 2013 годы. Ссылка суда на правовую позицию Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 26.04.2011 N 23/11, в данном случае необоснованна, поскольку касается применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и не применима к обстоятельствам настоящего спора, когда волеизъявление налогоплательщика на учет убытков прошлых лет при определении налогооблагаемой прибыли было изложено в возражениях","text_for_llm":"...возражениях на акт выездной налоговой проверки. Отсюда следует вывод, что для учета убытков прошлых лет при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организация вправе как подать соответствующую налоговую декларацию, так и заявить о таком учете в возражениях на акт выездной налоговой проверки. Указывая на то, что налогоплательщик не подал уточненные налоговые декларации, судами не учтено, что налогоплательщик в ходе проверки подавал заявление о переносе убытков прошлых лет при вынесении решения, что отражено в пункте 3 возражений на акт проверки (том 5 л.д. 93), а также в апелляционной жалобе, поданной в вышестоящий налоговый орган (том 1 л.д. 68). В связи с изложенным является неверной ссылка налогового органа на дополнения к отзыву на заявление налогоплательщика от 23.11.2015 (том 4 л.д. 50-52), где Инспекция указывала, что до вынесения решения (ни с возражениями на акт выездной налоговой проверки, ни с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган) налогоплательщик не обращался с заявлением о зачете убытков, полученных в 2009, 2010 годах, в счет уменьшения налогооблагаемой базы за 2012, 2013 годы. Ссылка суда на правовую позицию убытков, полученных в 2009, 2010 годах, в счет уменьшения налогооблагаемой базы за 2012, 2013 годы. Ссылка суда на правовую позицию Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 26.04.2011 N 23/11, в данном случае необоснованна, поскольку касается применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и не применима к обстоятельствам настоящего спора, когда волеизъявление налогоплательщика на учет убытков прошлых лет при определении налогооблагаемой прибыли было изложено в возражениях на акт налоговой проверки. Ссылаясь на отсутствие документов, подтверждающих убытки прошлых лет (а также правовую позицию, изложенную в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации), суды не учли доводы налогоплательщика о том, что наличие убытков прошлых лет (2009-2010 годы) подтверждается актами выездных налоговых проверок от 26.08.2010 N 105 (том 4 л.д. 1-34), от 22.10.2012 N 120 (том 3 л.д. 109-134), а также налоговыми декларациями за 2009 год (том 3 л.д. 104), за 2010 год (том 3 л.д. 107). Принимая решение, суд первой инстанции также указал, что убытки, которые были заявлены в налоговых декларациях, не перекрывают произведенные налоговым органом доначисления. При этом суд не указал мотивы, по которым отклонил доводы Общества, изложенные в пояснениях заявителя (том 3 л.д. 96-98), о том, что убытки 2009 и 2010 годов, а именно: 44 701 529 руб. и 3 480 080 руб. (в сумме 48 181 609 руб.) многократно перекрывают все доначисления по оспариваемому решению...","teaser":"...возражениях на акт выездной налоговой проверки. Отсюда следует вывод, что для учета убытков прошлых лет при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организация вправе как подать соответствующую налоговую декларацию, так и заявить о таком учете в возражениях на акт выездной налоговой проверки. Указывая на то, что налогоплательщик не подал уточненные налоговые декларации, судами не учтено, что налогоплательщик в ходе проверки подавал заявление о переносе убытков прошлых лет при вынесении решения, что отражено в пункте 3 возражений на акт проверки (том 5 л.д. 93), а также в апелляционной жалобе, поданной в вышестоящий налоговый орган (том 1 л.д. 68). В связи с изложенным является неверной ссылка налогового органа на дополнения к отзыву на заявление налогоплательщика от 23.11.2015 (том 4 л.д. 50-52), где Инспекция указывала, что до вынесения решения (ни с возражениями на акт выездной налоговой проверки, ни с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган) налогоплательщик не обращался с заявлением о зачете убытков, полученных в 2009, 2010 годах, в счет уменьшения налогооблагаемой базы за 2012, 2013 годы. Ссылка суда на правовую позицию убытков, полученных в 2009, 2010 годах, в счет уменьшения налогооблагаемой базы за 2012, 2013 годы. Ссылка суда на правовую позицию Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 26.04.2011 N 23/11, в данном случае необоснованна, поскольку касается применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и не применима к обстоятельствам настоящего спора, когда волеизъявление налогоплательщика на учет убытков прошлых лет при определении налогооблагаемой прибыли было изложено в возражениях на акт налоговой проверки. Ссылаясь на отсутствие документов, подтверждающих убытки прошлых лет (а также правовую позицию, изложенную в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации), суды не учли доводы налогоплательщика о том, что наличие убытков прошлых лет (2009-2010 годы) подтверждается актами выездных налоговых проверок от 26.08.2010 N 105 (том 4 л.д. 1-34), от 22.10.2012 N 120 (том 3 л.д. 109-134), а также налоговыми декларациями за 2009 год (том 3 л.д. 104), за 2010 год (том 3 л.д. 107). Принимая решение, суд первой инстанции также указал, что убытки, которые были заявлены в налоговых декларациях, не перекрывают произведенные налоговым органом доначисления. При этом суд не указал мотивы, по которым отклонил доводы Общества, изложенные в пояснениях заявителя (том 3 л.д. 96-98), о том, что убытки 2009 и 2010 годов, а именно: 44 701 529 руб. и 3 480 080 руб. (в сумме 48 181 609 руб.) многократно перекрывают все доначисления по оспариваемому решению...","relevance":"0.1539935350418091","docType":"Решение суда"}') |
|
|
]; |
|
|
const Page = create_ssr_component(($$result, $$props, $$bindings, slots) => { |
|
|
let llmResponse = TEST_DATA_STAGE_RESPONSE; |
|
|
let searchResults = TEST_DATA_STAGE; |
|
|
let matchedSearchResults = []; |
|
|
let showFullText = []; |
|
|
let useSearchResult; |
|
|
let enableSearchResultSelection = false; |
|
|
let searchInTransactionLedger = false; |
|
|
let $$settled; |
|
|
let $$rendered; |
|
|
let previous_head = $$result.head; |
|
|
do { |
|
|
$$settled = true; |
|
|
$$result.head = previous_head; |
|
|
$$rendered = `<button class="btn variant-filled" data-svelte-h="svelte-15khi9l">Погнали</button> <div><!-- HTML_TAG_START -->${llmResponse.replaceAll("\n", "<br>")}<!-- HTML_TAG_END --></div> ${validate_component(Splitpanes, "Splitpanes").$$render($$result, { theme: "modern-theme" }, {}, { |
|
|
default: () => { |
|
|
return `${validate_component(Pane, "Pane").$$render( |
|
|
$$result, |
|
|
{ |
|
|
minSize: 20, |
|
|
class: "search-column", |
|
|
size: 49 |
|
|
}, |
|
|
{}, |
|
|
{ |
|
|
default: () => { |
|
|
return `<div class="search-column">${validate_component(SearchResults, "SearchResults").$$render( |
|
|
$$result, |
|
|
{ |
|
|
enableDocumentDb: false, |
|
|
documentDbUrl: "", |
|
|
searchResults, |
|
|
showFullText, |
|
|
useSearchResult, |
|
|
enableSearchResultSelection, |
|
|
searchInTransactionLedger |
|
|
}, |
|
|
{ |
|
|
searchResults: ($$value) => { |
|
|
searchResults = $$value; |
|
|
$$settled = false; |
|
|
}, |
|
|
showFullText: ($$value) => { |
|
|
showFullText = $$value; |
|
|
$$settled = false; |
|
|
}, |
|
|
useSearchResult: ($$value) => { |
|
|
useSearchResult = $$value; |
|
|
$$settled = false; |
|
|
}, |
|
|
enableSearchResultSelection: ($$value) => { |
|
|
enableSearchResultSelection = $$value; |
|
|
$$settled = false; |
|
|
}, |
|
|
searchInTransactionLedger: ($$value) => { |
|
|
searchInTransactionLedger = $$value; |
|
|
$$settled = false; |
|
|
} |
|
|
}, |
|
|
{} |
|
|
)}</div>`; |
|
|
} |
|
|
} |
|
|
)} ${validate_component(Pane, "Pane").$$render($$result, { size: 49 }, {}, { |
|
|
default: () => { |
|
|
return `<div class="search-column">${validate_component(SearchResults, "SearchResults").$$render( |
|
|
$$result, |
|
|
{ |
|
|
enableDocumentDb: false, |
|
|
documentDbUrl: "", |
|
|
searchResults: matchedSearchResults, |
|
|
showFullText, |
|
|
useSearchResult, |
|
|
enableSearchResultSelection, |
|
|
searchInTransactionLedger |
|
|
}, |
|
|
{ |
|
|
searchResults: ($$value) => { |
|
|
matchedSearchResults = $$value; |
|
|
$$settled = false; |
|
|
}, |
|
|
showFullText: ($$value) => { |
|
|
showFullText = $$value; |
|
|
$$settled = false; |
|
|
}, |
|
|
useSearchResult: ($$value) => { |
|
|
useSearchResult = $$value; |
|
|
$$settled = false; |
|
|
}, |
|
|
enableSearchResultSelection: ($$value) => { |
|
|
enableSearchResultSelection = $$value; |
|
|
$$settled = false; |
|
|
}, |
|
|
searchInTransactionLedger: ($$value) => { |
|
|
searchInTransactionLedger = $$value; |
|
|
$$settled = false; |
|
|
} |
|
|
}, |
|
|
{} |
|
|
)}</div>`; |
|
|
} |
|
|
})}`; |
|
|
} |
|
|
})}`; |
|
|
} while (!$$settled); |
|
|
return $$rendered; |
|
|
}); |
|
|
|
|
|
export { Page as default }; |
|
|
|
|
|
|
